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水電站股東借款可能面臨的稅務(wù)問(wèn)題

2017-09-29 10:20:48 E小水電　點(diǎn)擊量：評(píng)論 (0)

某水電站大股東個(gè)人于2013年年初向水電站借款350萬(wàn)，一直沒(méi)有歸還，也始終未支付利息。后當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)在對(duì)水電站稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)了這筆股東借走、一直都沒(méi)有歸還的借款，稅務(wù)部門(mén)要求補(bǔ)交個(gè)稅70萬(wàn)、并罰款35萬(wàn)。稅

1補(bǔ)交個(gè)稅70萬(wàn)的稅務(wù)依據(jù)：

水電站借給大股東350萬(wàn)元，依照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》第二條規(guī)定，借款超過(guò)一個(gè)納稅年度、同時(shí)該借款也未用于水電站的經(jīng)營(yíng)，上述借款應(yīng)視作企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅70萬(wàn)。

2罰款35萬(wàn)的依據(jù)：

主要是因?yàn)樵撍娬咀鳛榭劾U義務(wù)人，未代扣代繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)水電站處于應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

上述借款被認(rèn)定為分紅所得的案例，在實(shí)際中還相對(duì)較少，很多程度上取決于各地稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法尺度的問(wèn)題。

現(xiàn)在，就水電站股東借款問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)可能更多從有償貸款的角度來(lái)解讀，也就是稅務(wù)部門(mén)會(huì)把股東的借款認(rèn)定為貸款服務(wù)，就借款的金額、借款期限結(jié)合借款利率計(jì)算出水電站的應(yīng)征稅利息收入，水電站需就這部分利息收入繳納增值稅。

據(jù)「E小水電」的了解，很多水電站存在股東借款的情況，尤其是一些合伙水電站為了避稅以借款的方式來(lái)取代分紅，這樣的操作早期或許可以，但隨著稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法意識(shí)、執(zhí)法手段特別是金稅三期開(kāi)始以后，水電站股東借款存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性越來(lái)越大。

原標(biāo)題:水電站股東借款可能面臨的稅務(wù)問(wèn)題

責(zé)任編輯：lixin

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