根據(jù)江西省電力公司納稅管理“規(guī)范管理、準確納稅、科學(xué)考核、防范風(fēng)險”的基本原則，我公司重視企業(yè)財稅籌劃管理的重要性，經(jīng)營活動時將財務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營活動的一部分，配備財務(wù)籌劃人員，制定籌劃政策。由于電力企業(yè)規(guī)模大，技術(shù)性強，很難充分利用稅收政策，有時還會給企業(yè)納稅帶來一定的納稅風(fēng)險，因此公司從定期開展稅務(wù)自查、加強稅務(wù)學(xué)習(xí)、關(guān)注稅法，加強與稅務(wù)機關(guān)溝通等方面合理避稅，降低納稅風(fēng)險。

一、稅收籌劃的重要性

伴隨著市場競爭日趨激烈化，國家法規(guī)建設(shè)日趨規(guī)范化，充分挖掘各項有利因素，積極做好稅收籌劃，對企業(yè)競爭力至關(guān)重要。在依法經(jīng)營的前提下，如何依照現(xiàn)行的法律法規(guī)開展適合電力企業(yè)經(jīng)營特點的稅收籌劃方案，用好用足稅收政策，盡最大努力降低企業(yè)稅收成本，是我公司財務(wù)管理的一項重要工作。

二、主要做法

(一)規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可靠依據(jù)

(二)開展稅務(wù)自查，規(guī)避納稅風(fēng)險

(三)明確稅務(wù)管理職責(zé)，加強稅法學(xué)習(xí)

(四)加強與稅務(wù)機關(guān)溝通，優(yōu)化稅企關(guān)系

(五)注重稅收籌劃，降低稅負水平

(六)提前謀劃，注重優(yōu)惠政策落腳點

三、主要成就

電力企業(yè)涉及到的稅收稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅等。其中增值稅作為電網(wǎng)企業(yè)最大稅種，是我公司稅收籌劃的重點，關(guān)鍵是進項稅額如何足額、及時的進行抵扣。在稅務(wù)籌劃的過程中，我公司也取得了一些成效：

(一)公司營銷部走訪大客戶購買的一些小電器，按《增值稅》稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，該情況應(yīng)視同銷售貨物，按規(guī)定計算銷售額并征收增值稅，購進的貨物進項稅可以抵扣。經(jīng)過與稅務(wù)機關(guān)的溝通，根據(jù)”營改增”政策，《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅(2013)37號)公司將購買的禮品、紀念品印上國網(wǎng)標識后再贈送給廣大用電客戶，便是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動，發(fā)生的費用可列支到廣告宣傳費中，相應(yīng)的禮品、紀念品的增值稅進項稅額(專票)可進行進項稅抵扣，減少了視同銷售應(yīng)繳納的銷項稅。

(二)三清山機場項目指揮部(業(yè)主)與江西上饒供電公司(我公司)簽訂《三清山機場電力改造項目施工合同》。工程完工后由我公司按合同價款全額開具建筑安裝業(yè)發(fā)票給業(yè)主。根據(jù)工程總預(yù)算，該工程包含電力導(dǎo)線、鐵塔等電力工程主要材料由我公司組織招投標采購，工程土建及安裝分包給施工單位并簽署了分包合同。

一般情況下我公司按合同價款繳納營業(yè)稅及附加，稅收籌劃：根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑安裝業(yè)務(wù)分包給其他單位的，以其取得的全部價款及價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額作為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。首先我公司在分包合同約定施工單位向我公司開具的分包發(fā)票作為我公司向業(yè)主開具發(fā)票時納稅抵扣額。

稅收籌劃給我公司節(jié)約稅金為分包方的分包價款對應(yīng)的營業(yè)稅及附加。

(三)為增加增值稅專用發(fā)票的取得，提高進項稅抵扣率，我公司財務(wù)資產(chǎn)部編寫了《上饒供電公司資金支付業(yè)務(wù)指南》，對辦公用品、車輛使用費(修理、燃油)和廣告宣傳費等各項支付業(yè)務(wù)所需具備的憑據(jù)和開具發(fā)票都有明確規(guī)定，要求按規(guī)定取得相應(yīng)票據(jù)，大大提高了增值稅專用發(fā)票的取得數(shù)量，從而提高增值稅進項稅抵扣金額。

(四)“營改增”政策實施后，與公司簽訂的工程設(shè)計合同和車輛租賃合同，在合同條款中一律要求對方提供增值稅專用發(fā)票，如對方為小規(guī)模納稅人，也要求對方到國稅代開增值稅專用發(fā)票，保證我公司抵扣增值稅進項稅額。

(五)個人所得稅適用稅率的籌劃。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定：年終一次性獎金收入應(yīng)按照“工資、薪金所得，，稅目繳納個人所得稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。由于政策在規(guī)定按照年終獎金除以12的數(shù)額來確定適用稅率的同時，卻只允許減除一次其相應(yīng)的速算扣除數(shù)，因而就會產(chǎn)生應(yīng)納稅額臨界突變的現(xiàn)象，從而使得個人稅負因計稅數(shù)額的小幅增加而造成稅負大幅增加。這樣，在一定區(qū)間，可能出現(xiàn)全年一次性資金上升，稅后收入反而下降的情況，因此在發(fā)放獎金時應(yīng)盡可能避開全年一次性獎金的無效區(qū)間。在對員工各類獎金收入計算扣繳個人所得稅時，年終一次性獎金的特殊計稅辦法在一個年度內(nèi)只能使用一次。

三、下一步工作措施和思路拓展

由于稅收籌劃涉及公司采購、生產(chǎn)、銷售各個方面，需要各部門密切協(xié)作配合，公司除加強稅務(wù)管理人員對稅法的學(xué)習(xí)，還將加強其他相關(guān)人員的稅法意識。例如：一定要取得符 合稅法規(guī)定的票據(jù)進行成本費用列支;盡量開具可以抵扣的增值稅專用發(fā)票等。

另一方面強化在線監(jiān)控，以稅收管理信息化為契機，按季開展納稅分析，實時進行在線監(jiān)控，通過稅負率、稅源等重要指標變動，結(jié)合重大事項報告制度的實施，及時掌握公司本部及各縣公司稅收信息，防控稅收風(fēng)險。努力推進稅收檢查成果應(yīng)用，對照內(nèi)外檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，認真制定整改措施落實到位，將風(fēng)險控制在最低水平。

四、管理建議

合理利用稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)。稅務(wù)籌劃是及稅收、會計、財務(wù)等多方面知識的專門性綜合性較強的業(yè)務(wù)，對于一般性的籌劃，由企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員可以自行籌劃，對于綜合性專業(yè)性較強的稅務(wù)籌劃，由企業(yè)籌劃人員獨立完成，會存在一定的風(fēng)險，為了降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，企業(yè)可以利用稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)化服務(wù)。稅務(wù)代理機構(gòu)擁有專業(yè)人員，對相關(guān)的稅收處理比較熟悉，能為企業(yè)制定更好的符合企業(yè)經(jīng)營狀況的稅務(wù)籌劃。同時，稅收代理機構(gòu)還可以充當(dāng)企業(yè)外部監(jiān)護人，行使內(nèi)部審計的一些職責(zé)，從而能夠更有限的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

我公司一直以來都將財稅籌劃管理工作作為公司財務(wù)重點工作之一，根據(jù)《江西省電力公司納稅管理實施細則》的文件要求和相關(guān)稅法，結(jié)合本公司的實際情況，在嚴格遵守稅法和相關(guān)法律的同時掌握財務(wù)會計和經(jīng)營管理方面的知識，使得財務(wù)籌劃工作達到更理想的效果。